传统会计不涉及虚拟业务

2020年初级会计师日常实践:2020年2月15日

多项选择问题:

A公司为增值税一般纳税人，2019年经济业务如下:

(1)4月1日，A公司接受A公司现金投资，投资金额600万元，已收到并存入银行。根据投资协议，A公司在A公司有注册资本，占总金额480万元。

(2)5月5日，A公司决定建设生产线进行管理，并采购了一批工程材料。增值税专用发票价格400万元，增值税金额52万元。项目的所有材料都在当天用于生产线的建设。

(3)生产线建设期间使用自产产品的成本为280万元，计税价格为300万元；施工人员工资80万元，全部符合资本化条件，以银行存款支付。6月30日，完工的生产线达到可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值15.2万元。使用双倍余额递减法计算。

(4)7月1日，甲公司将专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入2万元，增值税税率6%。据悉，该专利权账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。摊销采用直线法计算。

(5)12月31日，甲公司以800万元出售其生产线，并开具增值税专用发票，增值税金额104万元。钱已经收到并存入银行。

要求:

根据以上信息，假设取得的增值税专用发票已经过税务机关认证，在不考虑其他因素的情况下，分析回答以下子问题(答案中金额以万元为单位)。

(1)根据数据(1)，下列各项中，甲公司接受甲公司投资的会计处理结果是()。

A.银行存款增加了600万元。

B.实收资本增加480万元

C.资本公积增加480万元。

D.资本公积增加120万元

(2)根据数据(2)和(3))，在下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理，下列哪一项是正确的？

A.购买工程材料时:

借:项目信息400

应交税费-应交增值税(进项税)52

贷款:银行存款452

B.用自产产品建立生产线:

贷款:在建工程339

贷款:主营业务收入300元

应交税金 # 8211；应交增值税(销项税)39

C.建筑工人的工资发生:

贷款:在建工程80

贷:应付职工薪酬80

D.用银行存款支付工人工资；

贷款:应付员工工资的80%

贷款:银行存款80

(3)根据数据(2)和(3))，下列各项中，生产线核算结果表述不正确的是()。

A.生产线进场成本760万元。

B.生产线从2019年6月开始折旧

C.2019年折旧额304万元。

D.2020年折旧243.2万元。

(4)根据数据(4)，下列各项中，关于专利权租赁的会计处理结果正确表述为()。

A.租金收入应计入主营业务收入。

B.专利权按每月1万元摊销。

C.摊销应计入主营业务成本

D.摊销应计入其他业务成本。

(5)根据数据(5)，出售该生产线对A公司2019年利润总额的影响为()万元。

答:152

乙192

C.760

公元800年

多项选择:

在我国，内部会计监督的主体一般指()。

A.金融、税务和审计机构

B.注册会计师及其事务所

C.单位会计机构和会计人员

D.本单位内部审计机构及其人员

多项选择:

更换人在交接过程中因疏忽未能发现移交会计资料的合法性和真实性，需要对该问题承担责任的主体是()。

A.继任者

B.转让人

C.会计机构负责人

D.单位领导

多项选择:

专业技术会计人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育获得的学分不低于()。

A.100学分

B.60学分

C.90学分

D.120学分

2020年初级会计师日常实践:2020年2月14日

自选题目:A公司是增值税一般纳税人。2017年至2018年，发生了以下与交易性金融资产相关的业务:

(1)2017年4月1日，在上海证券交易所购买上市公司A公司(以下简称A公司)股票4，000股作为交易性金融资产。每股收购价格为人民币20元，包括已宣布但未分配的现金红利0.5元。现金分红存款于4月18日存入银行，除了360元是谁交的交易费，2元1.6元是谁交的增值税。

(2)2017年10月1日，投资款10万元存入证券公司。当日委托证券公司购买B公司股票5万股，每股准备购买价格为8元1元，其中已申报但未分配的现金红利1元，还缴纳相关税费4000元，增值税240元。b公司于2017年10月5日收到分红。

(3)2017年12月18日，甲公司以45万元的价格出售其持有的乙公司股份，理财产品转让应缴纳增值税2830元。

p gt

(4)2017年12月31日，甲公司购买股份的公允价值为每股人民币21元。

(5)2018年2月3日卖出A公司股票3000股，实际成交价格为65000元。理财产品转让需缴纳增值税283元。

(6)2018年4月15日，A公司宣布分配现金红利，派发0。每股1元。2018年4月30日派发现金红利。

p gt

要求:

根据以上信息，假设公司取得的增值税专用发票已通过税务机关认证，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下子问题(答案中的货币单位表示元)。

(1)根据数据(1)，甲公司取得交易性金融资产下列各项的会计处理是正确的)。

A.借:2000年投资收益

贷款:其他货币资金2000

B.贷款:交易金融资产 # 8211；花费80 000英镑

债权人:其他货币资金8万元

C.贷款:交易金融资产 # 8211；花费78 000英镑

应收股息2 000

债权人:其他货币资金8万元

D.借:投资收益360

应付税款 # 8211；应付增值税(进项税)21.6

贷款:其他货币资金381.6

(2)根据数据(2)，关于甲公司购买乙公司股份的会计处理，下列哪一项是正确的？

A.购买b公司的股票被记录为交易性金融资产。

B.股票市价40万元。

C.现金股利作为应收款项计入价格

D.已缴纳的税费计入投资收益。

(3)根据数据(3)，甲公司2017年12月因出售乙公司股份而确认的处置损益为人民币()。

10万美元

97 170

830

草43 170

(4)根据信息(4)至(5))，甲公司出售甲公司股份时，应确认的投资收益为人民币()。

A.1 717

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2 000英镑

C.4 783

D.-2 500

(5)根据数据(1)至(6)，甲公司交易性金融资产会计处理的正确表述是()。

A.2017年4月18日，甲公司会计分录为借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目购买虚拟货币的会计处理，金额2000元。

B.2017年12月31日，甲公司会计分录借记“交易性金融资产”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额为6，000元。

C.2018年4月15日，A公司确认投资收益金额为400元。

D.2018年4月30日，A公司收到应收股利100元。

回答:

(1)【正确答案】CD

【答案解析】取得交易性金融资产时，支付的已宣告但未分配的现金股利计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产。金融资产的成本。

数据(1)会计分录:

贷款:交易金融资产 # 8211；成本[(20-0.5) × 4 000] 78 000

应收股利(0.5×4 000)2 000

债权人:其他货币资金8万元

借:投资收益360元

应付税款 # 8211；应付增值税(进项税)21.6

贷款:其他货币资金381.6

4月18日:

借:其他货币资金2000

债权人:应收股利2 000元

【本题考查“买卖金融资产”知识点】

(2)【正确答案】ACD

【答案解析】A公司必须时刻准备兑现B公司的股票，因此作为交易性金融资产进行核算。购买交易性金融资产时，价款中包含的现金股利计入应收股利。税收包含在投资收益中。

数据(2)会计分录:

贷款:交易金融资产 # 8211；成本[(8-1) × 5万] 35万

应收股利(1×50 000)50 000

贷款:其他货币资金40万

贷款:4000投资收益

应交税费-应交增值税(进项税)240

债权人:其他货币资金4 240

10月5日:

借:其他货币资金5万

债权人:应收股利50，000

【本题考查“买卖金融资产”知识点】

(3)【正确答案】BD

【答案解析】数据(4)会计分录:

2017年12月31日:

借:交易性金融资产 # 8211；公允价值变动(21×4 000-78 000)6 000

贷款人:公允价值变动损益6 000

(6)会计分录数据:

2018年4月15日:

借:应收股利(1 000×0.1)100

贷款:投资收益100元

2018年4月30日收到的现金红利:

借:100其他货币资金

贷方:应收股利100

【本题考查“买卖金融资产”知识点】

(4)【正确答案】A

【答案解析】处置时确认的投资收益= 2000-283 = 1717元。

数据(5)会计分录:

借:其他货币资金65000

贷款:交易性金融资产 # 8211；成本[3000×(20 # 8211；0.5 ) ]58 500

-公允价值变动[3000× (21-19.5)] 4 500

2000年投资收入

借:投资收益283

贷款:应交税费 # 8211；转让金融产品时应付的增值税283

【本题考查“买卖金融资产”知识点】

(5)【正确答案】B

【答案解析】数据(三)会计分录:

12月18日出售股票

借入:其他货币45万元

贷款:交易性金融资产 # 8211；费用:35万英镑

投资收益10万元

借款:投资收益2 830

贷款:应交税费 # 8211；转让金融产品时应缴纳的增值税2 830

处置损益= 100000 # 8211；2 830 = 97 170元。

【本题考查“买卖金融资产”知识点】

多项选择:

关于记账本位币，下列说法不正确的是()。

A.记账本位币是指日常账簿和财务会计报告中使用的货币。

b我国会计准则以人民币为记账本位币。

C.法律不允许以人民币以外的货币进行收支业务的单位选择某种货币作为记账本位币。

D.以人民币以外的货币作为记账本位币的，应当在编制财务会计报告时折算成人民币。

【答案】c

【解析】选项C:业务收支主要以人民币以外的货币计算。购买虚拟货币的账务处理可以选择其中一种货币作为您的记账本位币，但编制和上报的财务会计报表要折算成人民币。

多项选择:

下列会计信息不属于会计档案的有()。

A.会计凭证

B.会计档案移交清单

C.年度财务计划

D.银行结单

【答案】c

【解析】会计档案包括:(1)会计凭证，包括原始凭证和记账凭证；(2)会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片等。);(三)财务会计报告，包括月度、季度、半年度和年度财务会计报告；(4)其他会计资料，包括银行余额调节表、银行对账单、纳税申报表)、会计档案交接清单、会计档案保管清单、会计档案销毁清单、会计档案鉴定意见及其他具有保存价值的会计资料。属于各单位的文件、档案，不属于会计档案。

多项选择:

当年形成的会计档案一般可以由单位的会计管理机构临时保管()。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

【答案】一

【解析】本年度形成的会计档案，可以在会计年度结束后，由本单位会计管理机构暂时保管一年，然后移交本单位档案管理机构保管。因工作需要确需延期移交的，应当经本单位档案管理机构批准。单位会计管理机构临时保管会计档案，最长不得超过三年。返回搜狐查看更多。

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